Po blisko dwóch latach oczekiwania Trybunał Sprawiedliwości UE wydał wyrok w polskiej sprawie biura podróży Skarpa Travel, dotyczącej obliczania VAT w branży turystycznej (C-422/17). Spór dotyczył zaliczek podlegających opodatkowaniu w procedurze VAT marża. Skarpa Travel zwracała uwagę, że w momencie otrzymania zaliczki nie można jeszcze ustalić marży stanowiącej podstawę opodatkowania, a VAT należy rozliczać dopiero po zorganizowaniu imprezy. Dopiero wtedy bowiem znane są ostatecznie wszystkie związane z nią koszty. Organizatorzy turystyki przekonywali, że podstawa opodatkowania (w tym wypadku marża) musi być rzeczywista, a nie oparta na szacunkach, a ewentualna korekta rozliczeń powinna być wyjątkiem, a nie zasadą.
Trybunał uznał inaczej – że VAT jest od zaliczki, a potem, po zakończeniu imprezy, touroperator powinien złożyć korektę deklaracji.
Ministerstwo Finansów konsekwentnie uważało, że biura podróży muszą płacić VAT już od zaliczki. Powinny więc szacować swoją marżę. Potwierdzała to m.in. specjalna broszura wydana przez resort jeszcze w 2014 r.
W precedensowym wyroku z 19 grudnia 2016 r. (sygn. akt I FSK 510/15) NSA orzekł, że touroperatorzy mają rozliczać VAT od faktycznej marży, a ta znana jest dopiero po zrealizowaniu usługi. Po tym orzeczeniu organizatorzy turystyki przestali rozliczać VAT od otrzymywanych zaliczek.
Dwa miesiące później jednak inny skład orzekający sądu kasacyjnego nabrał w tej sprawie wątpliwości. Dlatego postanowił zadać pytanie do TSUE. Zmierzało ono do tego, czy VAT należy płacić od zaliczki, ale przy uwzględnieniu realnych kosztów poniesionych przez biuro przed jej otrzymaniem.
TSUE orzekł, że touroperatorzy muszą rozliczać VAT już z chwilą otrzymania zaliczki. Zauważył, że procedura VAT-marża (według której rozlicza się branża turystyczna) oznacza preferencje w zakresie podstawy opodatkowania. Przedsiębiorcy muszą jednak stosować wszystkie inne ogólne zasady unijnej dyrektywy, w tym te, które dotyczą momentu powstania obowiązku podatkowego. Jeśli więc otrzymają zaliczkę na poczet konkretnej usługi, to z tą chwilą powinni rozliczyć VAT.
Taki wyrok wymusza radykalne zmiany w podejściu do kwestii rozliczeń księgowych organizatorów turystyki. Jako specjaliści z dziedziny prawa i podatków jesteśmy w stanie zaoferować Państwu optymalne rozwiązania w kwestiach zastosowania odpowiednich przepisów i dostosowania Państwa biura do wdrożenia koniecznych zmian w rozliczeniach księgowych.
Opracowanie własne: styczeń 2019